Az átalányadózás sok egyéni vállalkozó számára egyszerű és jól tervezhető adózási forma lehet. Főállású egyéni vállalkozóként azonban a közterhek számításánál van egy fontos különbség a mellékállású vállalkozáshoz képest: a TB-járulék és a SZOCHO esetében minimum járulékalappal is számolni kell.
2026-ban az átalányadózás szabályai kedvezően változtak: az általános, 45%-os költséghányad alkalmazható, az átalányban megállapított jövedelem 1 936 800 Ft-ig adómentes, és a főállású vállalkozóknál a SZOCHO minimumalapja is a minimálbér vagy garantált bérminimum 100%-a.
A TB- és SZOCHO-bevallást 2026-tól már negyedévente kell benyújtani, és a befizetés határideje is a negyedévet követő hónap 12. napja; a bevallásban azonban a kötelezettségeket havi bontásban kell szerepeltetni.
A főállású átalányadózó egyik legfontosabb kérdése, hogy melyik minimum járulékalappal kell számolnia.
Minimum járulékalap | Havi összeg | Negyedéves összeg |
|---|---|---|
Minimálbér | 322 800 Ft | 968 400 Ft |
Garantált bérminimum | 373 200 Ft | 1 119 600 Ft |
Azt kell vizsgálni, hogy a vállalkozó személyesen végzett főtevékenysége legalább középfokú iskolai végzettséget vagy középfokú szakképzettséget igényel-e. Ha igen, a garantált bérminimumot kell figyelembe venni, ha nem, akkor a minimálbért.
Jellemzően ebbe a körbe kerülhet például:
futártevékenység, étel házhozszállítás,
általános adminisztrációs szolgáltatás,
zenész,
művészeti tevékenység,
bizonyos webshopos, kereskedelmi tevékenységek,
egyes önálló szolgáltatói tevékenységek,
egyéb olyan főtevékenység, amelyhez nem kapcsolódik legalább középfokú végzettségi vagy szakképzettségi követelmény.
A NAV külön példaként említi az étel házhozszállítást, amelynél 2026-ban a 322 800 Ft-os minimálbérrel kell számolni.
Fontos: a tevékenység elnevezése önmagában nem mindig elegendő a besoroláshoz. A konkrét főtevékenység képesítési követelményeit kell megvizsgálni.
Ilyen lehet például:
oktatói tevékenység,
ácsmunka,
villanyszerelés,
egyes IT-szakmai tevékenységek,
könyvelés,
adótanácsadás,
autószerelés,
kőművesmunka.
Ezeknél a képesítési követelmény miatt a 2026-os 373 200 Ft-os garantált bérminimum lehet a minimum járulékalap alapja.
Ezért az induláskor nem elég a költséghányadot meghatározni: azt is ellenőrizni kell, hogy a személyesen végzett főtevékenység alapján melyik minimum járulékalappal kell számolni.
Tegyük fel, hogy vállalkozónk főállású egyéni vállalkozóként futárként dolgozik, például a Foodora vagy a Wolt rendszerén keresztül.
A példában 45%-os költséghányaddal és minimálbérrel számolunk. A NAV példája alapján az étel-házhozszállításnál a 322 800 Ft-os minimálbér alkalmazandó.
A vállalkozó negyedéves bevételei:
Bevétel | |
|---|---|
I. negyedév | 2 300 000 Ft |
II. negyedév | 1 700 000 Ft |
III. negyedév | 3 000 000 Ft |
IV. negyedév | 3 800 000 Ft |
Éves bevétel | 10 800 000 Ft |
45%-os költséghányad mellett a bevétel 55%-a lesz átalányban megállapított jövedelem.
2026-ban 1 936 800 Ft jövedelem adómentes. A 45%-os költséghányad mellett ez 3 521 455 Ft éves bevételig jelent adómentességet.
I. negyedév | II. negyedév | III. negyedév | IV. negyedév | Éves összesen | |
|---|---|---|---|---|---|
Negyedéves bevétel | 2 300 000 | 1 700 000 | 3 000 000 | 3 800 000 | 10 800 000 |
Göngyölt bevétel | 2 300 000 | 4 000 000 | 7 000 000 | 10 800 000 | 10 800 000 |
Átalányban megállapított jövedelem (55%) | 1 265 000 | 2 200 000 | 3 850 000 | 5 940 000 | 5 940 000 |
Adómentes jövedelem | 1 936 800 | 1 936 800 | 1 936 800 | 1 936 800 | 1 936 800 |
Göngyölt SZJA-köteles jövedelem | 0 | 263 200 | 1 913 200 | 4 003 200 | 4 003 200 |
Negyedévben keletkező SZJA-köteles jövedelem | 0 | 263 200 | 1 650 000 | 2 090 000 | 4 003 200 |
SZJA – 15% | 0 | 39 480 | 247 500 | 313 500 | 600 480 |
TB-járulékalap | 968 400 | 968 400 | 968 400 | 1 000 800 | 3 906 000 |
TB – 18,5% | 179 154 | 179 154 | 179 154 | 185 148 | 722 610 |
SZOCHO-alap | 968 400 | 968 400 | 968 400 | 1 000 800 | 3 906 000 |
SZOCHO – 13% | 125 892 | 125 892 | 125 892 | 130 104 | 507 780 |
NEGYEDÉVBEN FIZETENDŐ KÖZTEHER | 305 046 | 344 526 | 552 546 | 628 752 | 1 830 870 Ft |
A TB- és SZOCHO-alap meghatározásánál itt a NAV által előírt göngyölítéses módszert alkalmaztuk. Az I–III. negyedévben a göngyölt havi alap még nem haladja meg a 322 800 Ft-os minimumot, ezért a minimálbér az irányadó. A IV. negyedévben viszont a göngyölt SZJA-köteles jövedelem alapján a havi alap 333 600 Ft-ra jön ki, ezért ekkor már ez a magasabb összeg lesz a TB és a SZOCHO alapja.
Éves adat | Összeg |
|---|---|
Éves bevétel | 10 800 000 Ft |
45%-os költséghányad | 4 860 000 Ft |
Átalányban megállapított jövedelem | 5 940 000 Ft |
Adómentes jövedelem | −1 936 800 Ft |
Adóköteles jövedelem | 4 003 200 Ft |
SZJA | 600 480 Ft |
TB-járulék | 722 610 Ft |
SZOCHO | 507 780 Ft |
Összes közteher | 1 830 870 Ft |
A második példában egy építőipari tevékenységet végző, főállású egyéni vállalkozót vizsgálunk.
Az építőipari szakmai tevékenység a példában 80%-os költséghányadú, és a tevékenységhez kapcsolódó képesítési követelmény miatt garantált bérminimummal számolunk.
A vállalkozó bevételei:
Negyedév | Bevétel |
|---|---|
I. negyedév | 4 100 000 Ft |
II. negyedév | 5 000 000 Ft |
III. negyedév | 4 500 000 Ft |
IV. negyedév | 3 200 000 Ft |
Összesen | 16 800 000 Ft |
80%-os költséghányad mellett a bevétel 20%-a minősül átalányban megállapított jövedelemnek: 16 800 000 × 20% = 3 360 000 Ft
Az adómentes jövedelem levonása után: 3 360 000 − 1 936 800 = 1 423 200 Ft adóköteles jövedelem
A garantált bérminimum 2026-ban havi 373 200 Ft, így a negyedéves minimum járulékalap 1 119 600 Ft.
I. negyedév | II. negyedév | III. negyedév | IV. negyedév | Éves összesen | |
|---|---|---|---|---|---|
Negyedéves bevétel | 4 100 000 | 5 000 000 | 4 500 000 | 3 200 000 | 16 800 000 |
Átalányban megállapított jövedelem | 820 000 | 1 000 000 | 900 000 | 640 000 | 3 360 000 |
Göngyölt SZJA-köteles jövedelem | 0 | 0 | 783 200 | 1 423 200 | 1 423 200 |
SZJA | 0 | 0 | 117 480 | 96 000 | 213 480 |
TB | 207 126 | 207 126 | 207 126 | 207 126 | 828 504 |
SZOCHO | 145 548 | 145 548 | 145 548 | 145 548 | 582 192 |
Negyedévben fizetendő közteher | 352 674 | 352 674 | 470 154 | 448 674 | 1 624 176 Ft |
A példában tehát az éves fizetendő SZJA-, TB- és SZOCHO-teher: 1 624 176 Ft
A harmadik példában egy internetes webshopot működtető vállalkozóval számolunk, aki lámpákat értékesít.
A 90%-os költséghányad a kizárólag kiskereskedelmi tevékenységből – a vendéglátás kivételével – bevételt szerző egyéni vállalkozóknál alkalmazható.
A vállalkozó bevételei:
Negyedév | Bevétel |
|---|---|
I. negyedév | 10 000 000 Ft |
II. negyedév | 7 900 000 Ft |
III. negyedév | 14 500 000 Ft |
IV. negyedév | 9 300 000 Ft |
Összesen | 41 700 000 Ft |
90%-os költséghányad mellett a bevétel 10%-a minősül átalányban megállapított jövedelemnek:
41 700 000 × 10% = 4 170 000 Ft
Az adómentes jövedelem levonása után:
4 170 000 − 1 936 800 = 2 233 200 Ft adóköteles jövedelem
A példában minimálbérrel számolunk, így a negyedéves minimum járulékalap 968 400 Ft.
Ebben a példában az éves SZJA-, TB- és SZOCHO-fizetési kötelezettség: 1 555 164 Ft
A 41,7 millió Ft-os éves bevétel meghaladja a 2026-os 20 millió Ft-os alanyi adómentességi értékhatárt, ezért az áfa kérdését külön is vizsgálni kell. A fenti számítás kizárólag az SZJA, TB és SZOCHO terheit mutatja.
A három vállalkozás példája jól szemlélteti, hogy nem önmagában a bevétel nagysága határozza meg a fizetendő adót.
A költséghányad, a főtevékenység, a képesítési követelmény és a főállású vállalkozói státusz együtt határozza meg, hogyan alakulnak a közterhek.
Példa | Tevékenység | Költséghányad | Éves bevétel | Éves SZJA + TB + SZOCHO |
|---|---|---|---|---|
1. | Futár | 45% | 10 800 000 Ft | 1 830 870 Ft |
2. | Építőipar | 80% | 16 800 000 Ft | 1 624 176 Ft |
3. | Kiskereskedelmi webshop | 90% | 41 700 000 Ft | 1 555 164 Ft |
A táblázatból jól látszik, hogy a magasabb bevétel nem feltétlenül jelent magasabb SZJA-, TB- és SZOCHO-terhet, ha a tevékenységhez kedvezőbb költséghányad tartozik.
A főállású átalányadózásnál nem elég azt tudni, hogy mennyi bevételt vársz. A tevékenységedhez kapcsolódó költséghányadot, a minimum járulékalapot, az adómentes jövedelemrészt és a negyedéves göngyölítést is figyelembe kell venni.
Ráadásul az induláskor meghozott döntések később jelentős hatással lehetnek arra, hogy mennyibe kerül a vállalkozás működtetése.
Ha szeretnéd már az indulás előtt látni, milyen adókkal és járulékokkal kell számolnod, kérj tőlünk ajánlatot! Segítünk az adózási mód kiválasztásában, kiszámoljuk a várható közterheket, és könyvelőként a bevallásokkal, határidőkkel és adminisztrációval kapcsolatos feladatokat is levesszük a válladról.
Nem csak azt szeretnénk megmutatni, mennyi adót fizetsz – azt is, hogy mi alapján jön ki ez az összeg.
Ha pedig még nem döntötted el, hogy főállású vagy mellékállású egyéni vállalkozóként érdemes-e elindulnod, olvasd el a mellékállású átalányadózásról szóló részletes cikkünket is, ahol konkrét negyedéves számításokon keresztül mutatjuk be a fizetendő közterheket.
Vállalkozás indítását tervezed? Nézd meg milyen egyéb lehetőségeid vannak még KATA-s vállalkozóként, vagy kérj ajánlatot, és látogass el újpesti irodánkba!
Hozzászólások (0)